Većina paušalaca u Srbiji zna da postoji "neki limit" posle kog se sve menja. Ali većina ne zna da postoje dva odvojena limita, da se računaju različito, i da svaki nosi različite posledice.
Ovaj tekst razdvaja to dvoje na način koji bih voleo da je neko meni razdvojio kad sam počinjao kao paušalac.
Dva limita, dve potpuno različite priče
U srpskom poreskom sistemu paušalac se susreće sa dve granice:
- 6.000.000 RSD. Granica koja određuje da li ostaješ paušalac.
- 8.000.000 RSD. Granica koja određuje da li ulaziš u PDV sistem.
Iako oba broja izgledaju slično, oni mere različite stvari, na različite načine, i nose različite posledice. Najčešća greška je tretirati ih kao jedan limit.
6M: paušalni limit, kalendarska godina
Limit od 6.000.000 RSD odnosi se na paušalno oporezivanje. Ako u toku kalendarske godine (1. januar do 31. decembar) tvoj ukupan prihod pređe ovaj iznos, gubiš pravo da budeš paušalac za narednu godinu.
Ključne karakteristike:
- Računa se po kalendarskoj godini, ne po kvartalima.
- Računa se zbir svih primljenih uplata, ne izdatih faktura.
- Kvota kreće iznova svakog 1. januara.
Ako pređeš 6M u 2026, od 1. januara 2027. više nisi paušalac.
Šta se dešava kad pređeš 6M
Pažljivo. Prelazak ne znači automatski DOO. Znači knjigaš, što je drugačije.
Knjigaš (preduzetnik koji vodi poslovne knjige) plaća porez po stvarnom prihodu, sa knjigovodstvom po dvojnom sistemu. Treba ti knjigovođa, registracija statusa, plan poreza za sledeću godinu.
Knjigaš ima:
- Isti poreski tretman kao DOO (porez po stvarnom prihodu).
- Niže administrativne troškove od DOO.
- Bez obaveze minimalnog osnovnog kapitala.
- Bez restrukturisanja postojećih ugovora sa klijentima.
DOO ima smisla samo ako:
- Imaš više od jednog suvlasnika.
- Planiraš veće investicije.
- Klijenti zahtevaju DOO formu.
- Godišnji prihod prelazi 12 do 15 miliona.
Prelaz iz paušala u knjigaša je automatski. Prelaz iz knjigaša u DOO je tvoja odluka koju donosiš kad i kako želiš.
8M: PDV prag, poslednjih 365 dana
Limit od 8.000.000 RSD odnosi se na PDV registraciju. Čim u poslednjih 365 dana tvoj promet pređe ovaj iznos, od narednog dana stičeš obavezu da se prijaviš u PDV sistem.
Ključne karakteristike:
- Ne računa se po kalendarskoj godini.
- Računa se za poslednjih 12 meseci, kao klizni period.
- Može se preći u bilo kom trenutku tokom godine.
Ovo je važna razlika u odnosu na 6M. Možeš preći 8M tokom marta, jula, ili novembra. Kalendar nije relevantan.
Šta se dešava kad pređeš 8M
Od narednog dana posle prelaska, podnosiš zahtev za evidentiranje u PDV sistem kod Poreske uprave. Procedura traje 5 do 15 dana, zavisno od opterećenosti.
Posle ulaska u PDV sistem, PDV obračunavaš na sve nove fakture od momenta sticanja statusa.
Ovo je najveća zabluda koju treba razjasniti.
Najveća zabluda: PDV nije samo na ono preko 8M
Pitanje koje mi je najviše ljudi postavilo: "Ako pređem 8M, da li fakturišem PDV samo na ono preko 8M, ili na sve?"
Odgovor: na sve nove fakture od momenta registracije.
Kad uđeš u PDV sistem, ti si PDV obveznik. To znači:
- Svaka faktura koju izdaš posle datuma registracije ima PDV.
- Stari ugovori sa klijentima koje si sklopio bez PDV-a treba da se renegoviraju ili aneksiraju.
- Klijenti iz EU su predmet reverse charge sistema (na njihovu PDV obavezu, ne tvoju).
Razlika u odnosu na "samo preko 8M" je dramatična u praksi. Ako misliš da samo na razliku obračunavaš PDV, brzo ćeš biti u problemu sa Poreskom upravom.
Možeš li biti preko 6M ali ispod 8M?
Da. I to je tačka u kojoj se najviše ljudi izgubi.
Ako napraviš 7.000.000 dinara u toku kalendarske godine:
- Prešao si 6M (gubiš paušal za sledeću godinu, postaješ knjigaš).
- Nisi prešao 8M (još nisi u PDV sistemu).
Ovo su dve odvojene posledice. Jedna pogađa tvoj poreski status, druga pogađa tvoje fakture.
Isto tako, možeš preći 8M a da nisi prešao 6M, ako tvoj klizni 12 mesečni promet pređe 8M ali kalendarski 6M ne. Manje verovatno u praksi, ali pravno moguće.
Izlazak iz PDV sistema
Često zaboravljeno pitanje. Ako u nekom periodu posle ulaska promet padne ispod 8M, da li automatski izlaziš iz sistema?
Ne.
Prema članu 33 Zakona o PDV, za one koji su dobrovoljno ušli u PDV sistem, postoji obavezni minimalni period od dve godine. Tek posle toga može se podneti zahtev za prestanak obaveze.
Za one koji su ušli zato što su prešli prag, zakon predviđa da "mali obveznik" može podneti zahtev za prestanak obaveze kada u prethodnih 12 meseci nije ostvario promet veći od 8M. Ali ni ovo nije automatski. Ide se kroz proceduru pred Poreskom upravom.
U praksi, izlazak iz PDV-a je sporiji nego ulazak. Planiranje na vreme je jedino racionalno.
Povratak u paušal
Slična logika. Kad jednom izgubiš status paušalca, ne vraćaš se automatski 1. januara.
Kvota od 6M se resetuje, ali tvoj status ne. Da bi se ponovo prijavio kao paušalac, treba:
- Tvoj promet u prethodnoj godini da bude manji od 6M.
- Da podneseš novi zahtev za paušalno oporezivanje pred Poreskom upravom.
- Da ispuniš ostale uslove za delatnost.
Drugim rečima, 1. januar otvara mogućnost da se za novu godinu ponovo traži paušal, ali ne donosi automatski povratak.
Praktične preporuke
Iz iskustva i razgovora sa drugim paušalcima, evo šta vredi.
1. Prati oba limita istovremeno.
Mnogi prate samo 6M jer je o njemu više pričano. 8M je tihiji ali stiže nepredvidljivije, jer se gleda klizno.
2. Planiraj DOO odluku posebno, ne pod pritiskom.
Knjigaš je dobar međukorak. Daje ti vreme da odlučiš da li ti DOO uopšte treba, bez panike u decembru.
3. Renegoviraj postojeće ugovore na vreme.
Ako vidiš da prilaziš 8M, kontaktiraj klijente i razgovaraj o PDV strukturi pre nego što stigne obaveza. Mnogi će razumeti, neki neće, ali svi će ceniti da si im rekao unapred.
4. Drži dokumentaciju spremnu.
Knjigovođa, registracija statusa, plan poreza, sve to traje. Mesec dana pre kraja godine je kasno, godinu dana pre je rano. Tri do šest meseci je tačno.
Kako Capitaale prati oba limita
Aplikacija je napravljena tako da paušalac u svakom trenutku vidi:
- Koliko je već fakturisao u tekućoj kalendarskoj godini (relevantno za 6M).
- Koliko je ostvario u poslednjih 365 dana (relevantno za 8M).
- Procenat svake granice koji je iskorišćen.
- Projekciju kada će preći svaku granicu po trenutnom tempu.
Ova projekcija je ono što fali u tabelama i Excel sistemima. Tabele ti pokazuju gde si bio. Capitaale ti pokazuje gde ćeš biti, po trenutnoj putanji.
Izvori
- Zakon o porezu na dodatu vrednost, član 33 (minimalni period za izlazak iz PDV sistema).
- Zakon o porezu na dohodak građana, članovi o paušalnom oporezivanju.
- Pausal.rs: "Kako se obračunava limit od 8 miliona".
- Paragraf.rs: "Kako se računa limit od 6 miliona dinara za paušalce".
- PSK doo: "Limit za preduzetnike od 6 i 8 miliona".