Test samostalnosti je verovatno najveći tihi strah srpskog paušalca. Svi su čuli za njega, malo ko ga tačno razume, i većina sazna kako stoji tek kad je kasno.
Ovaj tekst objašnjava šta test zapravo jeste, koja su svih 9 kriterijuma, i zašto pravilo o 70 posto prihoda od jednog klijenta nije presuda, nego samo jedan deo slike.
Šta je test samostalnosti
Test samostalnosti dolazi iz člana 85 Zakona o porezu na dohodak građana. Cilj mu je da spreči situaciju gde je neko formalno paušalac, a u suštini radi kao zaposleni kod jednog poslodavca, samo bez prava i obaveza radnog odnosa.
Test ima 9 kriterijuma. Ako je ispunjeno 5 ili više od 9, smatra se da preduzetnik u odnosu sa tim klijentom nije samostalan, i prihod od njega se oporezuje kao drugi prihod. Ključno: jedan ili dva ispunjena kriterijuma ne znače pad na testu.
Ko radi test i za koji period
Test se radi za svakog klijenta posebno. Ako imaš tri klijenta, imaš tri odvojena testa: sa jednim možeš da padneš, a sa ostalima da prođeš.
Odnosi se na sve preduzetnike, i paušalce i one koji vode poslovne knjige, bez obzira na šifru delatnosti.
Kriterijumi o prihodu (70 posto) i o broju radnih dana (130) gledaju period od 12 meseci.
Svih 9 kriterijuma
Evo svih devet, jednostavno rečeno. Tačan zakonski tekst i primenu na tvoj slučaj najbolje je proveriti sa knjigovođom.
- 1. Radno vreme. Nalogodavac određuje radno vreme preduzetniku, ili su odmor i odsustva preduzetnika zavisni od odluke nalogodavca.
- 2. Prostorije. Preduzetnik uobičajeno koristi prostorije koje obezbeđuje nalogodavac, ili radi na mestu koje nalogodavac odredi.
- 3. Obuka. Nalogodavac organizuje stručnu obuku ili usavršavanje preduzetnika.
- 4. Način angažovanja. Nalogodavac je angažovao preduzetnika preko oglasa ili agencije za posredovanje.
- 5. Oprema i alat. Nalogodavac obezbeđuje osnovni alat, opremu ili sredstva za rad, ili finansira njihovu nabavku.
- 6. Prihod (pravilo 70 posto). Najmanje 70 posto ukupnog prihoda preduzetnika u periodu od 12 meseci dolazi od jednog nalogodavca.
- 7. Poslovni rizik. Preduzetnik obavlja poslove iz delatnosti nalogodavca, a ugovor ne predviđa da preduzetnik snosi uobičajeni poslovni rizik.
- 8. Zabrana rada za druge. Ugovor sadrži zabranu da preduzetnik pruža usluge drugim nalogodavcima.
- 9. Broj radnih dana. Preduzetnik radi za istog nalogodavca 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci.
Besplatna analiza
Gde si u odnosu na 6 miliona i koliko tvog prihoda drži jedan klijent.
Pravilo 70 posto: jedan kriterijum, ne presuda
Kriterijum broj 6 je jedini čisto numerički. Ako 70 posto ili više tvog prihoda u 12 meseci dolazi od jednog klijenta, taj kriterijum je ispunjen.
Ali to je i dalje samo 1 od 9. Sam po sebi ne znači da si pao na testu. Pad traži 5 od 9. Mnogi paušalci sa jednim velikim klijentom prolaze test jer ostali kriterijumi nisu ispunjeni (rade svojom opremom, u svom prostoru, svoje radno vreme, imaju i druge klijente).
Važno: ovo je opšte objašnjenje, ne poreski savet. Kako se test primenjuje na tvoj konkretan odnos sa klijentom, najbolje zna knjigovođa.
Šta se dešava ako padneš na testu
Prihod od tog klijenta se više ne oporezuje kao prihod od samostalne delatnosti, nego kao drugi prihod: porez je 20 posto, uz doprinos za PIO.
Ako je klijent iz Srbije, porez i doprinos obračunava i plaća on. Ako to utvrdi Poreska uprava u kontroli, plaća ih i sa kamatom.
Prihod od klijenata sa kojima prolaziš test ostaje oporezovan kao i do sada.
Kad ti je klijent iz inostranstva
Strani klijent ne obračunava porez u Srbiji. Zato, ako sa njim ne prolaziš test, obavezu ne preuzima on: porez i doprinos za taj prihod prijavljuješ i plaćaš sam, samooporezivanjem.
To je najvažnije pitanje za paušalce koji rade za jednog stranog klijenta, jer tu kriterijum od 70 posto lako bude ispunjen. Ostali kriterijumi (svoja oprema, svoje radno vreme, bez zabrane rada za druge) su ono na šta možeš da utičeš.
Proveri svoj slučaj sa knjigovođom.
Ako naplaćuješ iz inostranstva, pročitaj i kako se evidentira uplata iz inostranstva i šta mora da piše na fakturi za stranog klijenta.
Zašto ljudi saznaju prekasno
Kriterijum o prihodu gleda 12 meseci unazad. Ako ne pratiš procenat tokom godine, lako se desi da u novembru shvatiš da jedan klijent čini 74 posto tvog prihoda. A u novembru je kasno da nađeš drugog klijenta i spustiš taj procenat do kraja perioda.
Sve ostalo na testu možeš da dokumentuješ i objasniš. Ali numerički kriterijum je čista matematika koja se akumulira tiho.
Kako se braniš na vreme
- Diversifikuj klijente. Najbolja odbrana je više nalogodavaca. Čak i jedan dodatni klijent menja procenat.
- Prati procenat tokom godine. Ne na kraju, nego mesečno, da vidiš trend dok još imaš vremena da reaguješ.
- Dokumentuj samostalnost. Svoja oprema, svoj prostor, svoje radno vreme, ugovori bez zabrane rada za druge. To su kriterijumi na koje možeš da utičeš.
Besplatna analiza
Gde si u odnosu na 6 miliona i koliko tvog prihoda drži jedan klijent.
Postoji li obrazac ili zvaničan online test
Test se ne podnosi Poreskoj upravi kao poseban obrazac. Primenjuješ ga sam na svoj odnos sa svakim klijentom, a Poreska uprava ga proverava u kontroli. Zvanično Uputstvo za primenu testa samostalnosti objavljeno je na sajtu Poreske uprave.
Na internetu postoje i plaćeni online upitnici. Za jedan, numerički kriterijum, prihod od jednog klijenta, imaš besplatnu proveru.
Kako Capitaale pomaže
Capitaale pokazuje koliki procenat tvog prihoda u poslednjih 12 meseci dolazi od svakog klijenta, sa semaforom:
- Zeleno do 50 posto
- Žuto 50 do 69 posto, dok još imaš vremena da reaguješ
- Crveno 70 posto i više
Važno: ovo je rani signal za jedan od devet kriterijuma, ne presuda o celom testu. Pad na testu traži 5 od 9, i za tvoju konkretnu situaciju knjigovođa je pravi sagovornik. Ali bar vidiš broj na vreme, a ne u decembru.
Uz to, Capitaale prati i paušalni limit od 6 miliona uživo.
Česta pitanja
Šta je test samostalnosti?
Test samostalnosti je skup od 9 kriterijuma iz člana 85 Zakona o porezu na dohodak građana. Služi da se utvrdi da li preduzetnik radi samostalno ili je u suštini u radnom odnosu kod jednog nalogodavca. Ako je ispunjeno 5 ili više od 9 kriterijuma, smatra se da preduzetnik nije samostalan.
Da li se test radi za svakog klijenta posebno?
Da. Test se primenjuje na svaki odnos sa nalogodavcem posebno. Sa jednim klijentom možeš da padneš, a sa ostalima da prođeš.
Šta se dešava ako padnem na testu samostalnosti?
Prihod od tog klijenta se oporezuje kao drugi prihod, porezom od 20 posto, uz doprinos za PIO. Ako je klijent iz Srbije, porez i doprinos obračunava i plaća on. Prihod od ostalih klijenata ostaje oporezovan kao i do sada.
Šta ako mi je klijent iz inostranstva?
Strani klijent ne obračunava porez u Srbiji, pa ako sa njim ne prolaziš test, porez i doprinos za taj prihod prijavljuješ i plaćaš sam, samooporezivanjem. Proveri svoj slučaj sa knjigovođom.
Postoji li obrazac za test samostalnosti?
Test se ne podnosi kao poseban obrazac. Primenjuješ ga sam na odnos sa svakim klijentom, a Poreska uprava ga proverava u kontroli. Zvanično uputstvo je objavljeno na sajtu Poreske uprave.
Da li gubim paušal ako 70% prihoda dolazi od jednog klijenta?
Ne automatski. Pravilo 70 posto prihoda od jednog klijenta u 12 meseci je samo jedan od 9 kriterijuma testa. Da bi se test smatrao ispunjenim, mora biti zadovoljeno najmanje 5 od 9 kriterijuma. Za tvoju konkretnu situaciju, proveri sa knjigovođom.
Koliko kriterijuma mora biti ispunjeno da padnem na testu?
Najmanje 5 od 9. Ispunjenje jednog ili dva kriterijuma ne znači pad na testu.
Kako da se zaštitim na vreme?
Diversifikuj klijente, prati procenat prihoda po klijentu tokom godine (ne tek na kraju), i dokumentuj samostalnost: svoja oprema, svoje radno vreme, više nalogodavaca.
Kako Capitaale pomaže?
Capitaale pokazuje koliki procenat tvog prihoda u poslednjih 12 meseci dolazi od svakog klijenta, sa semaforom: zeleno do 50 posto, žuto 50 do 69, crveno 70 i više. To je rani signal za jedan od kriterijuma, ne presuda o celom testu. Probaj 30 dana besplatno.
Pročitaj i ovo
- Frilenser ili paušalac 2026
- Paušalni limit od 6 miliona
- Inostrane uplate i provizija banke
- Besplatan alat: Zavisnost od klijenta i tempo ka 6 miliona
Izvori
- Zakon o porezu na dohodak građana, član 85 (test samostalnosti, 9 kriterijuma).
- Poreska uprava Republike Srbije, smernice za samostalnost preduzetnika.
- Startit, odgovori na česta pitanja o testu samostalnosti.