Test samostalnosti je verovatno najveći tihi strah srpskog paušalca. Svi su čuli za njega, malo ko ga tačno razume, i većina sazna kako stoji tek kad je kasno.
Ovaj tekst objašnjava šta test zapravo jeste, koja su svih 9 kriterijuma, i zašto pravilo o 70 posto prihoda od jednog klijenta nije presuda, nego samo jedan deo slike.
Šta je test samostalnosti
Test samostalnosti dolazi iz člana 85 Zakona o porezu na dohodak građana. Cilj mu je da spreči situaciju gde je neko formalno paušalac, a u suštini radi kao zaposleni kod jednog poslodavca, samo bez prava i obaveza radnog odnosa.
Test ima 9 kriterijuma. Ako je ispunjeno 5 ili više od 9, smatra se da preduzetnik nije samostalan, i gubi pravo na paušalno oporezivanje za taj odnos. Ključno: jedan ili dva ispunjena kriterijuma ne znače pad na testu.
Svih 9 kriterijuma
Evo svih devet, jednostavno rečeno. Tačan zakonski tekst i primenu na tvoj slučaj najbolje je proveriti sa knjigovođom.
- 1. Radno vreme. Nalogodavac određuje radno vreme preduzetniku, ili su odmor i odsustva preduzetnika zavisni od odluke nalogodavca.
- 2. Prostorije. Preduzetnik uobičajeno koristi prostorije koje obezbeđuje nalogodavac, ili radi na mestu koje nalogodavac odredi.
- 3. Obuka. Nalogodavac organizuje stručnu obuku ili usavršavanje preduzetnika.
- 4. Način angažovanja. Nalogodavac je angažovao preduzetnika preko oglasa ili agencije za posredovanje.
- 5. Oprema i alat. Nalogodavac obezbeđuje osnovni alat, opremu ili sredstva za rad, ili finansira njihovu nabavku.
- 6. Prihod (pravilo 70 posto). Najmanje 70 posto ukupnog prihoda preduzetnika u periodu od 12 meseci dolazi od jednog nalogodavca.
- 7. Poslovni rizik. Preduzetnik obavlja poslove iz delatnosti nalogodavca, a ugovor ne predviđa da preduzetnik snosi uobičajeni poslovni rizik.
- 8. Zabrana rada za druge. Ugovor sadrži zabranu da preduzetnik pruža usluge drugim nalogodavcima.
- 9. Broj radnih dana. Preduzetnik radi za istog nalogodavca 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci.
Pravilo 70 posto: jedan kriterijum, ne presuda
Kriterijum broj 6 je jedini čisto numerički. Ako 70 posto ili više tvog prihoda u 12 meseci dolazi od jednog klijenta, taj kriterijum je ispunjen.
Ali to je i dalje samo 1 od 9. Sam po sebi ne znači da si pao na testu. Pad traži 5 od 9. Mnogi paušalci sa jednim velikim klijentom prolaze test jer ostali kriterijumi nisu ispunjeni (rade svojom opremom, u svom prostoru, svoje radno vreme, imaju i druge klijente).
Važno: ovo je opšte objašnjenje, ne poreski savet. Kako se test primenjuje na tvoj konkretan odnos sa klijentom, najbolje zna knjigovođa.
Zašto ljudi saznaju prekasno
Kriterijum o prihodu gleda 12 meseci unazad. Ako ne pratiš procenat tokom godine, lako se desi da u novembru shvatiš da jedan klijent čini 74 posto tvog prihoda. A u novembru je kasno da nađeš drugog klijenta i spustiš taj procenat do kraja perioda.
Sve ostalo na testu možeš da dokumentuješ i objasniš. Ali numerički kriterijum je čista matematika koja se akumulira tiho.
Kako se braniš na vreme
- Diversifikuj klijente. Najbolja odbrana je više nalogodavaca. Čak i jedan dodatni klijent menja procenat.
- Prati procenat tokom godine. Ne na kraju, nego mesečno, da vidiš trend dok još imaš vremena da reaguješ.
- Dokumentuj samostalnost. Svoja oprema, svoj prostor, svoje radno vreme, ugovori bez zabrane rada za druge. To su kriterijumi na koje možeš da utičeš.
Kako Capitaale pomaže
Capitaale pokazuje koliki procenat tvog prihoda u poslednjih 12 meseci dolazi od svakog klijenta, sa semaforom:
- Zeleno do 50 posto
- Žuto 50 do 69 posto, dok još imaš vremena da reaguješ
- Crveno 70 posto i više
Da budem precizan: ovo je rani signal za jedan od devet kriterijuma, ne presuda o celom testu. Pad na testu traži 5 od 9, i za tvoju konkretnu situaciju knjigovođa je pravi sagovornik. Ali bar vidiš broj na vreme, a ne u decembru.
Koliko mi je poznato, nijedan drugi alat za fakture u Srbiji ovo ne prati.
Izvori
- Zakon o porezu na dohodak građana, član 85 (test samostalnosti, 9 kriterijuma).
- Poreska uprava Republike Srbije, smernice za samostalnost preduzetnika.